銀行勘定調整の基礎｜月次決算で必須のチェックポイント

はじめに

銀行勘定調整（Conciliación bancaria）は、銀行口座の残高と会社帳簿の残高を照合し、不一致を解消するための基礎手続きです。メキシコ子会社では、月次決算の精度向上、税務調査対応、内部統制の観点から必須となります。

NIF B-6に基づく銀行勘定の位置づけ

• 基準根拠：NIF B-6「Estado de Situación Financiera」。銀行預金は流動資産（Efectivo y equivalentes）として表示。
• 決算への影響：調整を通じて現金残高の正確性を担保し、キャッシュ・フロー計算書とも整合を取る。

Conciliación bancaria（銀行勘定調整）の手順

1. 銀行明細の入手：Estado de cuenta bancario を月末確定版で入手。
2. 帳簿残高との照合：
   • 未入金項目（例：預入れ中の小切手、カットオフ後の入金）
   • 未記録の銀行手数料・利息・振込手数料
   • 二重計上・入力誤りの検出
3. 調整表の作成：銀行残高 → 調整項目 → 帳簿残高へとつなぐ形式で整合を明示。
4. 仕訳の反映：未記録の手数料・利息等を計上し、翌月に繰越。

実務チェックポイント（CFDI突合・内部統制・頻度）

• CFDI突合：入出金のCFDIと銀行明細を定期的にマッチング。差異は原因（認識タイミング／誤計上／キャンセル）まで特定。
• 内部統制：職務分掌を徹底（記帳者≠照合者）。承認フローを記録（承認印・ワークフロー履歴）。
• 頻度の目安：標準は月次。取引量が多い企業は週次、資金決済が集中する企業は日次の簡易突合を実施。
• 電子会計（Contabilidad electrónica）：SAT提出用の補助元帳と調整表の整合を確保（期間・金額・勘定科目）。

外貨口座と換算の留意点

• 期末換算：外貨建口座は期末レートで換算し、為替差損益を認識。
• 差額の説明：銀行明細の通貨別取引と帳簿のレート適用を対比し、換算差の根拠を調整表に注記。
• 連結報告：本社パッケージでは換算差を明確化（期末レート／平均レートの使い分けを記載）。

まとめ

銀行勘定調整は、月次決算の精度を高め、税務リスクや内部統制上の問題を未然に防ぐための基礎作業です。調整表の標準化・職務分掌の徹底・CFDIとの定期突合・（必要に応じて）週次／日次の簡易突合を実施し、監査・本社報告の信頼性を確保しましょう。

本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

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【リソース】

- NIF B-6「Estado de Situación Financiera」
- SAT 規則・ガイドライン（Conciliación bancaria）
- Código Fiscal de la Federación（CFF）