電子請求書CFDIと税務申告の関係｜証憑管理の基礎

2025年10月2日 2025年10月2日

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はじめに

メキシコの電子請求書 CFDI（Comprobante Fiscal Digital por Internet） は、会計・税務のすべての起点となる証憑です。ISR（法人税）の損金算入、IVA（付加価値税）の仕入控除、さらにはDIOT提出まで、CFDIデータと支払事実の整合が不可欠です。本稿では、CFDIの基本構造と主要な種類（PUE／PPD、補助CFDIなど）、ISR・IVA・DIOTへの影響を整理し、日本企業が最低限押さえるべき仕組みを解説します。

サマリー

CFDIは必須証憑：有効なCFDI発行が前提（根拠：CFF第29条・第29-A条）。
ISR損金算入：適正CFDI＋実在性等の要件（根拠：LISR第27条）。
IVA仕入控除：有効CFDI＋課税関連性＋支払済（PPDは補助CFDI：Complemento de pago要）（根拠：LIVA第5条・CFF第29-A条）。
DIOT連動：受領CFDIの仕入区分・相手先情報がDIOTに反映。

CFDIの法的位置づけ

CFDI（Comprobante Fiscal Digital por Internet）は、SAT認証（PAC）を経た電子税務証憑です。帳簿・申告に用いる唯一の正規証憑として機能し、記載要件（エンティティ情報、品目、税区分、支払条件等）を満たす必要があります（根拠：CFF第29条・第29-A条）。

CFDIの主な種類と使い分け

Ingreso（売上）：商品の販売・役務提供の請求。
Egreso（返品・値引）：売上の取り消し・調整。
Traslado（移送）：在庫移送等の裏づけ。
Pago（補助CFDI / Complemento de pago）：PPD（後払い）取引の入金確定を証明。

PUE（支払即時）の場合は売上CFDIのみ、PPD（後払い）の場合は売上CFDIに加え補助CFDIの発行が必要です（根拠：CFF第29-A条）。

ISRとIVAとの関係

ISR（法人税）損金算入：適正なCFDIの受領、実在性・事業関連性、銀行等を通じた支払などが要件（根拠：LISR第27条）。
IVA（仕入税額控除）：有効CFDI＋課税関連性＋支払済が原則。PPDでは補助CFDI発行後に控除可（根拠：LIVA第5条・CFF第29-A条）。

DIOTとの関係

DIOTは仕入先ごとのIVA取引情報を報告する制度で、受領CFDIの内容（RFC、税区分、課税・免税・0%）がそのまま集計の土台になります。台帳・ERPの取引とCFDI属性が一致していないと齟齬が生じます。

よくある誤解と正しい理解

誤解：CFDIがあればいつでもIVA控除できる。
→PPDでは支払後に補助CFDIが必要（根拠：LIVA第5条・CFF第29-A条）。
誤解：請求書PDFでも代替できる。
→XML（CFDI）自体が証憑。PDFは補助資料に過ぎません（根拠：CFF第29条）。
誤解：DIOTは申告だけ作ればよい。
→受領CFDIの区分・相手先整備が前提。台帳・会計システムと常に突合を。

PUEとPPDの控除タイミング

PUE（その場で全額支払）：当月の売上CFDIで控除前提を満たしやすい。
PPD（後払い）：売上CFDI受領→入金発生→補助CFDI（Pago）受領→当該月に控除可。

チェックリスト

□ 仕入・経費はCFDI（XML）を必ず回収（CFF第29条）。
□ PPD取引は入金ごとに補助CFDIの受領を確認（CFF第29-A条）。
□ ISR損金算入要件（実在性・事業関連性・支払手段）を満たす（LISR第27条）。
□ 受領CFDIの税区分・相手先をDIOT設計と一致させる。

まとめ

CFDIは、メキシコ税務における 「唯一の正規証憑」 であり、ISR・IVA・DIOTのすべてと連動しています。特に注意すべきは以下の3点です。

・有効なCFDIの受領・保存：XML形式の証憑が前提、PDFは補助資料にすぎない。
・支払条件に応じた控除タイミング：PUEなら即控除、PPDは補助CFDI（Pago）が必要。
・台帳・会計システムとの突合：DIOTや申告とCFDI区分を一致させ、差異を防ぐことが不可欠。

平時から CFDI＋支払事実＋会計システムの三位一体管理 を徹底すれば、ISR・IVA双方のリスクを最小化できます。

本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。

リソース

CFF（Código Fiscal de la Federación）（第29条・第29-A条）
LISR（Ley del ISR）（第27条・第14条・第96条・第99条）
LIVA（Ley del IVA）（第5条）

カテゴリー: 実務解説シリーズ、税務（Tax）

タグ: 基礎編