追徴課税の仕組みとリスク回避の基本
miranexus_adminはじめに
メキシコの法人税（ISR）では、申告や計算に誤りがあると税務当局SATによる追徴課税（Crédito fiscal determinado）が発生します。追徴課税は、日本でいう「更正処分＋延滞税」に近い仕組みで、本税に加え、更新（インフレ調整）や遅延利息、罰則が上乗せされます。少額でも放置すると大きな資金負担につながるため、基本的な仕組みを理解し、予期せぬリスクを避けることが重要です。本記事では、基礎編として追徴課税の仕組みとリスク回避の要点を整理します。
サマリー
- 追徴課税の構造：本税＋更新（Actualización：インフレ調整）＋加算税（Recargos：遅延利息、日本の延滞税に近い）＋罰則（Multas）。
- 典型的な原因：申告漏れ・誤算・証憑不備・CFDI不適格。
- 法的根拠：CFF第21条（更新と利息）、CFF第70条以降（罰則）。
- リスク回避：CFDI管理、月次・年次の整合確認、期限内申告・納付の徹底。
追徴課税の仕組み
追徴課税（Crédito fiscal determinado）は、SATによる調査や自己修正の結果、追加で支払う必要がある税額を指します。基本構造は以下の通りです。
- 本税（Impuesto omitido）：不足していた法人税。
- インフレ調整（Actualización）：インフレ率に基づく元本調整（CFF第21条）。
- 延滞利息（Recargos）：遅延日数に応じた利息、日本の延滞税に近い（CFF第21条）。
- 罰則（Multas）：申告義務違反・虚偽申告に対する制裁（CFF第70条以降）。
追徴が発生する典型的な原因
- 法人税（ISR）の申告漏れや算定誤り。
- 仕入税額控除（IVA）のCFDI不備や支払要件未達成。
- 社内経理とDIOTや電子会計（Contabilidad Electrónica）の不一致。
- 移転価格や関連者取引の調整不足。
よくある誤解と正しい理解
- 誤解： 「追徴課税は本税だけ払えばよい」
正しい理解： インフレ調整（Actualización）と延滞利息（Recargos）も必ず加算される。 - 誤解： 「SATが調査しない限り問題ない」
正しい理解： 自己申告の誤りでも後から修正・追徴が発生する。 - 誤解：「CFDIさえあれば全て控除できる」
正しい理解： 有効性・関連性・支払済みが条件。
チェックリスト
- □ 月次仮払ISR申告（翌月17日）を期限内に提出・納税しているか。
- □ 月次IVA申告（翌月17日）を期限内に提出・納税しているか。
- □ 年次ISR確定申告（翌年3月末）を期限内に提出・納税しているか。
- □ CFDIと帳簿・申告の整合を突合しているか。
- □ 支払要件（非現金・補助CFDI）を確認済みか。
- □ 遅延時の加算税（Recargos）計算ルールを理解しているか。
- □ 税務通知（Buzón Tributario）を毎日確認しているか。
まとめ
追徴課税は、本税に加えて更新（インフレ調整）・加算税（遅延利息）・罰則が組み合わさるため、少額でも放置すると大きな負担につながります。根拠条文（CFF第21条、第70条以降）を踏まえ、CFDIの適正管理、月次・年次の期限遵守、そして定期的な突合チェックを行うことが、予期せぬ追徴リスクを防ぐための基本です。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
関連記事：
リソース：
- CFF（Código Fiscal de la Federación）：第21条（更新・加算税）、第70条以降（罰則）
- LISR（Ley del ISR）：法人税の計算・申告関連規定
- SAT公式サイト（Buzón Tributario、追徴関連情報）
