給与計算の仕組み｜控除項目と法定福利の全体像

2025年12月8日 2025年12月9日

miranexus_admin

はじめに

メキシコにおける給与計算（Nómina）は、単に従業員の口座に現金を振り込むだけではありません。所得税（ISR）や厳格な社会保険（IMSS）の控除、そして日本よりも重い「会社負担コスト」を正確に処理する必要があります。本記事では、給与明細の裏側にある構造と、経営者が認識すべきコスト感覚について解説します。

サマリー

給与計算は「総支給額 − 法定控除（ISR・IMSS等）＝手取り」の基本式で成り立つ。
従業員負担の控除に加え、会社側には給与額の約30%相当の法定福利費（IMSS・INFONAVIT・州税）が発生する。
住宅基金（INFONAVIT）は、全従業員に対し会社が5%を拠出する義務がある（ローン返済とは別）。
すべての給与支払いで電子給与明細（CFDI de nómina）の発行が税法上義務付けられている。

詳細

1) 従業員負担（給与から引かれるもの）

従業員の手取り額に影響する主な控除項目です。

所得税（ISR）：
累進課税（LISR第96条）に基づき源泉徴収されます。低所得者には「雇用補助金（Subsidio para el Empleo）」が適用され、税負担が軽減またはゼロになる場合があります。
社会保険料（IMSS）個人負担分：
給与水準に応じますが、概ね給与の2〜3%程度が控除されます。
INFONAVIT（住宅ローン返済）：
従業員が公的住宅ローンを利用している場合のみ、通知された金額を天引きします。

2) 会社負担（給与以外に会社が払うもの）

経営計画上、最も重要なのがこの「Carga Social（社会的負担）」です。額面給与に対し、約25%〜35%の追加コストを見込む必要があります。

IMSS（社会保険）会社負担分：
病気・出産、労災、障害・生命保険など。従業員負担よりも圧倒的に比率が高く設定されています。
Retiro / Cesantía y Vejez（退職・老齢年金）：
IMSSの一部として納付しますが、会社負担が大きく、近年料率が段階的に引き上げられています。
INFONAVIT（住宅基金）拠出：
従業員のローン有無に関わらず、給与の5%を全従業員分、会社が拠出する義務があります。
ISN（州給与税）：
州によって異なりますが、給与総額の約2〜3%が課税されます。

3) 証憑：CFDI de nómina

メキシコ国税庁（SAT）に対し、給与支払いの都度、XML形式の電子インボイス（CFDI）を発行・スタンプ（Timbrado）する必要があります。これが損金算入の必須条件です。

誤解と理解

誤り：「メキシコの社会保険料は日本と同じ労使折半だ」
→ 日本と異なり、メキシコでは会社負担の比率が圧倒的に高い設計になっています（会社：個人＝9：1に近いケースも）。
誤り：「INFONAVITは住宅ローンを借りている人だけの話だ」
→ 全従業員に対して5%の会社拠出義務があります。これは実質的な人件費コストです。
誤り：「給与明細はPDFで渡せばいい」
→ 税務上はPAC（認定業者）を通じて認証されたCFDI（XML）の発行が本体であり、PDFはその印字イメージに過ぎません。

チェックリスト

給与計算ソフトの設定は最新のISR税率表・UMA・最低賃金に基づいているか。
人件費予算を組む際、給与額に＋30%程度の会社負担（IMSS/INFONAVIT/ISN）を見込んでいるか。
INFONAVITの「会社拠出（5%）」と「個人ローン返済控除」を区別して管理しているか。
毎回の給与支払い後に、遅滞なくCFDI de nóminaを発行しているか。

まとめ

メキシコの給与実務は、複雑な控除計算と重い会社負担が特徴です。「額面給与」だけでコストを考えると、実際のキャッシュアウトとの乖離に苦しむことになります。構造を正しく理解し、適切な予算管理を行いましょう。

本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

関連記事：

リソース：

SAT（国税庁）：給与CFDI発行ガイド
LISR（所得税法）第96条
IMSS（社会保険庁）公式サイト

カテゴリー: 労務（HR & Payroll）、実務解説シリーズ

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