損金算入の基本ルール｜必要経費と証憑要件

はじめに

メキシコでは、会社が支出を税務上の経費（ISRの損金算入）にできるか、またはIVA（付加価値税）の仕入税額控除を認めてもらえるかは、すべてCFDI（電子請求書）と支払方法・関連性の条件にかかっています。
本稿では基礎編として、最低限知っておくべき仕組みをシンプルに整理します。

サマリー

• ISR損金算入：CFDI＋事業関連性＋非現金決済（一部費目必須）（LISR第27条）
• IVA仕入控除：CFDI＋課税関連性＋支払済（LIVA第5条）
• PUE/PPDの違い：PUEは即時、PPDは補助CFDI（Complemento de pago）を受領してから控除可

ISR（法人税）の基礎

• 損金算入の条件：実在性・事業関連性・有効なCFDI（LISR第27条、CFF第29条）
• 燃料や高額支出：銀行振込やカードなど非現金で支払う必要あり（LISR第27条III）
• 違反時：損金否認や罰則リスク（CFF第81条・第82条）

IVA（付加価値税）の基礎

• 控除の三要件：①CFDI、②課税関連性、③支払済（LIVA第5条）
• PPD（後払い）の場合：入金ごとに補助CFDI（Complemento de pago）が必須
• 輸入取引：PedimentoでIVAを立証。DIOT（仕入情報提出）とも整合させる必要あり

PUEとPPDの違い

支払形態	控除できるタイミング	必要書類
PUE（一括支払）	請求CFDI受領時	CFDI（Ingreso）
PPD（後払い・分割）	入金ごとに補助CFDI受領後	CFDI（Ingreso）＋補助CFDI（Pago）

よくある誤解と正しい理解

• 誤解：「CFDIがあればいつでもIVA控除できる」→ 支払済が必要。PPDは補助CFDIが条件。
• 誤解：「現金払いでも全て損金にできる」→ 燃料などは非現金決済必須。
• 誤解：「DIOTを出せば証憑は不要」→ DIOTは集計資料であり、CFDIが前提。

チェックリスト

• □ 各取引で正しいCFDIを回収しているか
• □ 損金算入の非現金要件（燃料・高額取引）を満たしているか
• □ IVA控除の三要件（CFDI・関連性・支払済）を確認しているか
• □ PPD取引では補助CFDIを受領済みか
• □ 輸入IVAはPedimento、DIOTと突合しているか

まとめ

メキシコ税務の基礎は「CFDI＋関連性＋支払済」の三本柱です。ISRの損金算入では非現金決済要件、IVAの仕入控除では補助CFDIの有無がポイントになります。また、日々の経理でCFDI管理と支払条件を徹底することが、追徴や否認リスクを防ぐ最短ルートです。

本記事は『日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤』を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

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リソース

• LISR第27条・第27条III（損金算入の要件）
• LIVA第5条（仕入控除の要件）
• CFF第29条・第29-A条（CFDI要件）、第31条（情報提出義務）、第81条・第82条（罰則）