決算整理仕訳の基本｜初心者が押さえるべき流れ

2025年10月3日 2025年10月3日

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はじめに

決算整理仕訳（Ajustes contables de cierre）は、期末に財務諸表を正しく表示するために必須のプロセスです。特にメキシコ子会社では、NIF（Normas de Información Financiera）に基づいた処理と、ISR法（所得税法）・IVA法（付加価値税法）との整合を意識することが重要です。本記事では、初心者が押さえておくべき決算整理仕訳の基本と、メキシコ特有の注意点を整理します。

決算整理仕訳の目的

収益・費用の期間対応（Devengo）：発生主義に基づき、その期に属する収益・費用を正しく計上。
資産・負債の正確化：棚卸資産、減価償却、引当金などを実態に即して修正。
税務整合性：CFDI（Comprobante Fiscal Digital por Internet）との突合や、税務上の損金算入要件に対応。

主な決算整理仕訳と実務ポイント

1. 前払・未払の調整

前払費用（Gastos pagados por anticipado）：保険料や賃料を按分して当期分だけ費用計上。
未払費用（Gastos acumulados）：賞与・水道光熱費など未払分を計上。

新人がよく間違える例： 保険料1年分を全額費用処理してしまう。

2. 売上・仕入の計上漏れ

売上計上：当期の出荷やサービス提供に対応するCFDIが未発行の場合は要確認。
仕入計上：仕入CFDI未受領の場合、税務上は損金否認リスク。

3. 減価償却（Depreciación）

NIFでは経済的耐用年数に基づいて計算。
ISR法では資産ごとに定められた償却率があり、差異が生じる。

実務注意点： 会計と税務で償却費が異なるため、繰延税金資産・負債（NIF D-4）の検討が必要。

4. 引当金（Provisiones）

会計上：発生主義に基づき、将来発生が見込まれる費用を計上（例：賞与、退職給付）。
税務上：支払ベースで認められる場合が多く、損金算入不可となるリスクあり。

5. 棚卸資産評価（Inventarios）

期末棚卸により実地数量と帳簿残高を一致させる。
評価損（値下がり）はNIFでは認められるが、ISR法では原則損金否認。

6. 為替換算差額（Diferencias cambiarias）

外貨建債権・債務は決算日のレートで換算。
会計上も税務上も損益に算入されるため、仕訳が必要。

決算整理仕訳のチェックリスト

前払費用の按分処理は正しいか
未払費用（賞与・光熱費など）は計上されているか
仮払金・仮受金が残っていないか
売上・仕入のCFDIがすべて記録されているか
減価償却の会計・税務差異を把握しているか
引当金が税務否認対象にならないか確認したか
棚卸資産の実地棚卸が完了しているか
為替差額の換算処理を行ったか

日本本社との連結調整

償却方法の差異：日本基準やIFRSでは定額法を採用する場合が多く、メキシコ子会社の定率法との差異を調整。
引当金の扱い：日本基準ではより広く認められる場合があり、差異の洗い出しが必要。
CFDI突合情報：連結監査時に重要な証憑として活用。

まとめ

決算整理仕訳は、期末決算の精度を高め、税務調整・連結報告に耐えうる財務諸表を作るための基本です。特にメキシコでは、CFDIとの突合・税務否認リスク・日墨基準差異といった要素を押さえることが重要です。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

【関連記事】

【リソース】
・NIF C-4「Inventarios」／NIF Bシリーズ
・ISR法／IVA法／SATガイドライン（Contabilidad electrónica, CFDI 4.0）
（参照日：2025年9月）

カテゴリー: 会計（Accounting）、実務解説シリーズ

タグ: 基礎編