前払費用と未払費用の扱い｜期末調整の基本

2025年9月23日 2025年9月29日

miranexus_admin

1. はじめに

前払費用と未払費用は、決算整理仕訳で頻出のテーマです。メキシコ会計基準（NIF）では、発生主義に基づいて正しく区分・計上することが求められます。本稿は入門として、考え方と期末調整の基本をわかりやすく整理します。

2. 前払費用の扱い（NIF）

定義：当期に支払ったが、便益が翌期以降に及ぶ費用。
会計処理：資産計上し、便益期間に応じて費用化（NIF C-5）。
例：翌期分の保険料、翌期以降の賃借料など。

仕訳例（わかりやすい例）：
12月に翌年1年分の保険料120,000ペソを支払った場合、当期分（例：20,000）だけ費用、残りは前払費用。
（借方）前払費用 120,000 ／（貸方）現金 120,000
決算整理で当期分20,000を費用振替：
（借方）保険料 20,000 ／（貸方）前払費用 20,000

3. 未払費用の扱い（NIF）

定義：当期に発生しているが、まだ支払っていない費用。
会計処理：負債計上し、翌期の支払時に消す（NIF C-9）。
例：未払給与、未払利息、未払賃借料など。

仕訳例（わかりやすい例）：
12月分の給与200,000ペソを翌年1月に支払う場合の期末仕訳：
（借方）給与費用 200,000 ／（貸方）未払費用 200,000
翌期支払時：
（借方）未払費用 200,000 ／（貸方）現金 200,000

4. 税務上の留意点（基礎）

CFDI要件：会計で費用でも、CFDI（電子請求書）がない支出は損金にできません（メキシコ所得税法、第27条）。
未払賞与の例：会計上は費用計上しても、年内にCFDIを発行していないと税務上は損金不算入。
⇒ 税務申告書で「加算」調整が必要（所得税法第27条）。

まとめ

前払費用と未払費用は、発生主義に沿って適切に計上するのが基本（NIF C-5／C-9）。加えて、税務ではCFDIなど損金算入の要件（所得税法第27条）を満たしているかを確認し、満たさない場合は申告書で加算する、と覚えておくと実務で迷いません。

本記事は「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

リソース欄

NIF C-5（前払）、NIF C-9（負債）
IFRS（IAS 1 Presentation of Financial Statements）
メキシコ所得税法（Ley del ISR 第27条）