メキシコにおける経過勘定の理解｜前払・未払・仮払・仮受の違い
miranexus_adminはじめに
決算や月次処理で混同しやすい論点が「経過勘定（Cuentas de periodificación）」です。とくに、前払費用・未払費用・前払金・仮払金・前受金・前受収益・仮受金は名前が似ており、誤ると損益の期間対応や税務（CFDI・IVA）に影響します。本記事では、日本の用語感覚とのズレを補正しつつ、メキシコ実務での勘定の使い分けをやさしく整理します。
サマリー
- 発生主義/期間対応：「提供の有無」「支払・受領の有無」「証憑（CFDI）の確定」で判定する。
- 勘定の軸： サービス系は前払費用、仕入や将来支出は前払金、社員立替は仮払金、顧客からの入金は仮受金→前受金→前受収益の順で整流化。
- メキシコ実務： CFDIが未確定なら一時勘定（仮払/仮受）。契約・提供条件が固まったら前受金、提供期間が確定すれば前受収益。IVAの課税タイミングに注意。
基礎と使い分け
1) 発生主義と期間対応の基本
- 発生主義（Base de acumulación）： 現金ではなく、サービス・商品の提供/受領で認識。
- 期間対応（Correspondencia）： 費用は関連する収益と同じ期間に計上。
2) 勘定の正しい区分（日本×メキシコの対応表）
| 区分 | 日本での例 | メキシコの勘定名（参考） | 意味・使い方 |
|---|---|---|---|
| 前払費用 | 保険料・家賃の前払い | Gastos pagados por anticipado | サービス前払い。期間按分で費用化（CFDI受領済み）。 |
| 未払費用 | 月末の外注費・公共料金の未払 | Gastos por pagar | 役務受領済みだが未払。請求未着は見積で計上。 |
| 前払金（仕入先向け） | 注文時の内金 | Anticipos a proveedores | 将来の仕入/サービスの前金。CFDI到着後に仕入・費用へ振替。 |
| 仮払金（社員向け） | 出張旅費の前渡し | Anticipos a empleados | 一時立替。精算書・領収書で速やかに清算。 |
| 仮受金（顧客からの一時受入） | 用途未確定の入金 | Anticipos recibidos (provisionales) | 契約・対象・期間が未確定の前受を一時的に受入管理。確定後に前受金へ振替。 |
| 前受金（顧客から） | 契約済・提供前の入金 | Anticipos de clientes / Anticipos recibidos | 提供前の受領は負債。提供時に売上振替。 |
| 前受収益 | 期間が決まった保守の前受 | Ingresos diferidos | 提供内容・期間が確定。期間按分で収益化。 |
3) 実務の見分け方
- サービス提供済み？ はい→未収/未払側。 いいえ→前払/前受・仮払/仮受側。
- 支払/受領は完了？ 支払済みで未提供→前払費用/前払金。 受領済みで未提供→仮受金/前受金/前受収益。
- CFDIは確定？ 未確定→一時的に仮受金で管理、契約・提供条件が固まったら前受金、提供期間が確定したら前受収益へ。
4) 代表的な仕訳例
- 前払費用（保険12か月）
支払時：（借）前払費用／（貸）現金
月次振替：（借）保険料／（貸）前払費用 - 未払費用（電気代）
期末計上：（借）水道光熱費／（貸）未払費用
支払時：（借）未払費用／（貸）現金 - 前払金（仕入先へ前金）
支払時：（借）前払金／（貸）現金
仕入確定：（借）仕入高／（貸）前払金 - 仮払金（社員前渡し）
支給時：（借）仮払金／（貸）現金
精算時：（借）旅費交通費／（貸）仮払金 - 仮受金→前受金→売上（顧客前受）
入金時（契約未確定）：（借）現金／（貸）仮受金
契約確定：（借）仮受金／（貸）前受金
提供時：（借）前受金／（貸）売上高 - 前受収益（期間按分が必要なケース）
提供スケジュール確定：（借）前受金／（貸）前受収益
月次収益化：（借）前受収益／（貸）売上高
5) 仮受金（Anticipos recibidos）の実務ポイント
- 位置づけ： 顧客からの入金だが、契約内容・対象・提供期間・税区分が未確定のため、一時的に受け入れる負債勘定。
- いつ前受金へ？ 契約が締結され、商品/役務・数量・価格・期間などが確定したら前受金へ振替。
- いつ前受収益へ？ 提供期間が確定し、期間按分が必要な場合に前受収益へ。提供の進捗に応じて売上化。
- CFDIの扱い： 入金時のCFDIが未確定・不完全な場合は仮受金で保持。確定CFDI（請求書）が発行されたら前受金へ振替し、税区分を確定。
- IVAのタイミング： 契約や請求のタイミングによっては受領時点でIVAが発生することがあるため、契約条項とCFDI発行タイミングを必ず確認。
- 滞留対策： 仮受金は一時勘定のため、月次でエイジング管理・契約確定のフォローアップを行い、速やかに前受金/前受収益へ整理。
- 例外処理： 返金・放棄・契約変更が生じた場合は、相手方への返金仕訳や差額調整を行い、CFDI取消/差替の要否を確認。
誤解と正しい理解
- 誤解： 仮払金＝あらゆる前払い。
正しい理解： 取引先が確定しCFDIがある前払いは前払金。用途未確定や社員立替が仮払金。 - 誤解： 仮受金や前受金はすぐ売上。
正しい理解： 提供前は負債。契約確定で仮受→前受金、提供期間確定で前受収益へ移し、進捗に応じて収益化。 - 誤解： 前払費用＝前払金。
正しい理解： 前払費用はサービス系を期間按分、前払金は将来の仕入・支出の前金。
チェックリスト（月次決算用）
- □ 前払費用の償却スケジュールは更新されているか。
- □ 公共料金・外注費など未払費用の見積計上は漏れていないか。
- □ 仮払金・仮受金の滞留はないか（エイジングで期限管理）。
- □ 前受金→前受収益→売上の流れが契約・提供実績と一致しているか。
- □ CFDIの受領/発行が会計残高と一致し、IVAの課税タイミングに齟齬がないか。
まとめ
勘定の使い分けは、提供の有無・支払/受領の有無・CFDIの確定の3点で決まります。顧客入金はまず仮受金で一時管理し、契約確定で前受金、提供期間が決まれば前受収益へ。仮払・仮受は一時勘定として迅速に清算し、損益の期間対応と税務整合（CFDI・IVA）を同時に満たしましょう。
本記事は、『日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤』を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
関連記事：
- 電子請求書CFDIと税務申告の関係｜証憑管理の基礎
- 前払費用と未払費用の扱い｜期末調整の基本
- IVA（付加価値税）制度の仕組み｜日本の消費税との違い
- 銀行勘定調整の基礎｜月次決算で必須のチェックポイント
リソース：
- SAT公式：CFDI/DIOTに関する公開資料
- NIF（CINIF）：Anticipos / Ingresos diferidos / Gastos pagados por anticipadoの関連開示
- IFRS基準・IAS 1（表示）関連のガイダンス
