INFONAVIT住宅基金制度の全体像｜企業負担の仕組み
miranexus_adminはじめに
本記事は、メキシコの住宅基金制度INFONAVITの基礎（企業拠出5%、従業員ローン控除、申告・納付・証憑）を最短で把握するための入門ガイドです。人事・経理の初任者でも実務に着手できるよう、条文根拠とチェックリストを最小限で整理します。
サマリー
- 企業拠出： 従業員の「賃金算定基礎（SBC）×5%」を隔月で拠出（Ley del Infonavit 第29条・第30条）。
- 期限目安： 偶数月分を翌奇数月17日までに納付（実務運用）。
- ローン控除： Aviso de Retención/Suspensiónに基づき給与から控除。方式は固定額／賃金比率／UMA連動の3類型。
- 証憑・突合： 給与CFDI、INFONAVIT通知、台帳（SBC・控除額）を三点突合。CFDIの要件はCFF第29条・第29-A条。
- 遅延・不足納付： 更新（Actualización）＋加算税（Recargos）＋罰金の対象（Ley del Infonavit 第40条、CFF罰則体系）。
詳細（制度・計算・手続）
1) 制度の位置づけと法源
- 住宅取得支援のための強制拠出制度（Ley del Infonavit）。
- 企業の拠出義務と徴収・制裁は同法第29条・第30条・第40条に基づく。
2) 企業拠出（5%）とミニ計算例
計算式： 月間SBC総額 × 5% × 2か月（隔月分）。
- 例： 従業員10名、月間SBC合計が200,000ペソの場合
偶数月分の拠出額 ＝ 200,000 × 5% × 2 = 20,000ペソ
3) 従業員ローン控除方式（3類型）
- 固定額： 毎賃金期間あたり一定額を控除（通知に金額明記）。
- 賃金比率： SBCや給与額の一定%を控除。
- UMA連動： UMA×係数で算出。UMA改定に連動し毎年見直しが必要。
実務ポイント： 方式はAvisoに明記。改定通知やUMA改定時は控除額を即更新。
4) 申告・納付フローと期限
- 隔月（偶数月）分の拠出額を集計
- ポータルで申告・納付手続（翌奇数月17日目安）
- 受領確認・台帳更新・会計仕訳
5) 証憑と三点突合
- 給与CFDI（CFF第29・29-A）：控除額・概念の整合。
- Aviso（Retención/Suspensión）：対象者・方式・金額の根拠。
- 社内台帳：SBC、控除額、納付額の推移を管理。
6) 遅延・不足納付時の取扱い
- 更新＋加算税： 物価更新（Actualización）と利息相当の加算税（Recargos）が付加（Ley del Infonavit第40条）。
- 罰金： 提出遅延・不履行はCFFの罰則体系（一般に第81条・第82条）が参照され得る。
7) よくある実務エラー
- UMA改定後に控除額を更新せず差異発生。
- Aviso未反映で控除不足→差額追徴・遅延付加。
- CFDI概念の誤設定で控除・納付と不一致。
誤解と正しい理解
- 誤解： ローンがない従業員には管理不要。
→ローン有無に関わらず拠出5%は全員分で必要。 - 誤解： Avisoがなくても推測で控除して良い。
→控除はAvisoに基づく。推測控除は不可。 - 誤解： 遅延してもすぐ払えば追加負担はない。
→遅延には更新＋加算税＋罰金が付く（同法第40条、CFF罰則）。
チェックリスト
- 従業員SBCを最新に更新（入退社・昇給・福利変更を反映）。
- 偶数月締めで5%×2か月を集計。
- Avisoの方式（固定額／比率／UMA）と金額・期日を確認。
- 給与CFDIの控除概念・金額と台帳・納付額を突合。
- 納付期限（翌奇数月17日目安）をスケジュール化。
- 遅延発生時は更新・加算税を計算し速やかに是正。
まとめ
INFONAVITは企業拠出5%とAvisoに基づく給与控除が柱です。SBC・Aviso・給与CFDIの三点突合と、UMA・期日管理を仕組み化すれば、調査時の差額・加算税リスクを大幅に抑制できます。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
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リソース：
- Ley del Infonavit：第29条・第30条・第40条（拠出・徴収・制裁）
- CFF：第29条・第29-A条（CFDI要件）、第81条・第82条（一般罰則）
