資金繰り表の作成基礎｜キャッシュ管理の初歩
miranexus_adminはじめに
資金繰り表（Flujo de efectivo, Presupuesto de flujo de efectivo）は、企業の現金収支を予測・管理するための基本的なツールです。メキシコでは、NIF B-2「Estado de Flujos de Efectivo」に準拠して現金の流れを把握し、さらにSATの電子会計（Contabilidad electrónica）提出義務とも関連します。本記事では、資金繰り表の構成・作成手順・メキシコ特有の留意点について解説します。
NIF B-2に基づく資金繰り管理
- 営業活動：売上入金、仕入支払、人件費、IVA納付・還付など日常のキャッシュフロー。
- 投資活動：設備投資や有価証券の取得・売却など。
- 財務活動：借入、返済、資本取引（増資・配当）など。
資金繰り表は、キャッシュフロー計算書（Estado de flujos de efectivo）と目的が異なります。
キャッシュフロー計算書は「決算報告用」、資金繰り表は「将来の資金見通し」に焦点を当てる点を押さえておく必要があります。
資金繰り表の作成手順
- 期首残高を確認（Saldo inicial de efectivo）。
- 入金予定を記録（Cobros esperados、CFDI売上請求ベース）。
- 出金予定を記録（Pagos previstos、仕入・人件費・税金など）。
- 残高計算を行い、資金不足リスクを特定。
- 資金不足が見込まれる場合は、支払延長交渉・短期借入・送金計画で対応策を検討。
メキシコ特有の資金繰り留意点
- IVA還付：輸出企業などはIVA還付（Devolución de IVA）を申請できますが、実際には数か月遅延するケースが多く、資金繰り表に反映させる必要があります。
- 外貨建取引：ドル・ユーロ建取引では為替レート変動の影響が大きく、先物予約（Forward contract）やヘッジの活用も検討すべきです。
- CFDI整合性：入出金は必ずCFDI証憑（Comprobante Fiscal Digital por Internet）と一致させ、SAT提出用の電子会計データと突合できる状態に保つことが重要です。
日本本社への報告との接点
日本本社ではキャッシュフロー計算書や連結資金繰り表（キャッシュプーリング計画）との整合が求められます。メキシコ子会社は、週次・月次の資金繰り表を整備し、為替換算差異やIVA還付のタイムラグを注記することで、連結報告の透明性を確保できます。
まとめ
資金繰り表は、日常的なキャッシュ管理に加え、メキシコ特有のIVA還付遅延や外貨リスク、CFDIとの整合性を考慮することで実効性が高まります。NIF B-2に基づき営業・投資・財務活動を整理し、本社連結報告に耐えうる基礎を固めましょう。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
関連記事リンク
- 銀行勘定調整の基礎｜月次決算で必須のチェックポイント
- 為替換算の基礎｜ペソ建てと連結報告の注意点
- 売掛金管理の基礎｜回収リスクと会計処理の全体像
- 買掛金管理の基礎｜支払サイクルと会計処理の整理
- キャッシュフロー計算書の作成要件と基本構造
- IVA還付制度の仕組みと申請プロセス入門
リソース
- NIF B-2「Estado de Flujos de Efectivo」
- SAT「Contabilidad electrónica」ガイドライン
