繰越欠損金制度の仕組みと控除期間
miranexus_adminはじめに
メキシコの税制では、赤字となった年度の欠損金（Pérdidas fiscales）を将来年度の課税所得から控除することが認められています。本記事では、繰越欠損金制度の基本的な枠組みと実務上の注意点を整理します。（根拠：LISR第57条・第61条）。
サマリー
- 控除期間： 10年間の繰越が可能（LISR第57条）。
- 利用順序： 古い年度から順に控除（FIFO方式）。
- 更新（Actualización）： 欠損金は毎年インフレ係数で更新。
- 制限事項： 支配権変動や事業継続性が失われると控除不可（LISR第61条）。
詳細
控除期間： 欠損金は発生した翌年度から10年間繰越が可能です。11年目以降は控除できません。
更新（Actualización）： 欠損金はインフレ係数で更新されます。例：1年目欠損100、インフレ5%の場合、翌年は105として控除可能。
利用順序： 繰越欠損金は古い年度から順に利用する必要があります。
制限事項： 企業の支配権（株式の過半数）に変動がある場合や、事業継続性が失われた場合、欠損金の控除が制限されます（LISR第61条）。
誤解と理解
- 誤解： 繰越欠損金は無期限に使える。
- 正しい理解： 控除できるのは10年間のみであり、11年目以降は消滅する（LISR第57条）。
- 誤解： どの年度からでも自由に控除できる。
- 正しい理解： 古い年度から順に控除する必要がある。
チェックリスト
- 発生年度ごとに欠損金台帳を管理しているか。
- インフレ更新を毎年反映しているか。
- 古い年度から順に控除しているか。
- 支配権変動や事業継続性喪失のリスクを確認しているか。
まとめ
繰越欠損金制度は資金繰りや税務計画に有用ですが、控除期間や制限を誤解するとリスクが高まります。条文根拠を押さえ、正しい管理を行うことが重要です。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
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リソース：
- LISR第57条・第61条（繰越欠損金の控除期間・制限）
- SAT公式ポータル：SAT
- OECD 移転価格・税務ガイドライン
