納税猶予制度と延滞税の基本知識

2025年10月2日 2025年10月2日

miranexus_admin

はじめに

資金繰りや突発的な納税遅延に直面した際、メキシコでは猶予・分割（CFF第66条・66-A条）や相殺（CFF第23条）の制度が活用できます。本稿は、実務の混乱を招きやすい「インフレ調整（Actualización）→延滞利息（Recargos）」の順序と、猶予の要件・手続を基礎レベルで整理します。

サマリー

延滞時の計算順序：まずインフレ調整を反映し、その後に遅延利息を計算（CFF第21条）。
猶予・分割：原則月次分割最大36回まで。担保（保証・不動産担保・銀行保証等）を求められるのが通常（CFF第66条・66-A条）。
相殺：還付・有利残高がある場合は相殺（CFF第23条）で延滞を圧縮できる。猶予と比較して手続が軽いことが多い。
遵守ポイント：期限・分割計画・担保・帳票（決定通知）を確実に保管。条件不履行時は許可失効や制裁（CFF第70条以降）リスク。

詳細

1) インフレ調整（Actualización）と延滞利息（Recargos）— 計算の基本

インフレ調整（Actualización）：公式インフレ係数により元税額を調整（CFF第21条）。
延滞利息（Recargos）：更新後の額に対して月次利率（SATが毎月公告）で日割計算。

2) 猶予・分割の要件（CFF第66条・66-A条）

対象：確定した連邦税（附帯税含む）。
分割期間：原則最長36回。延長・例外は当局裁量。
担保：保証人、銀行保証等。税額・信用状況に応じて要求。
手続：理由書、資金繰り計画、担保資料を添付してSATへ申請。許可決定後は決定通知に従い毎期納付。
失効事由：分割未納、担保不備、虚偽申告等→残額の一括履行＋延滞税・制裁の可能性。

3) 相殺（Compensación：CFF第23条）

趣旨：他税目の有利残高（Saldo a favor）を延滞・未納と相殺し、延滞負担を軽減。
実務：申告上の相殺手続／当局認定後の相殺。裏付けCFDI・台帳・計算根拠の保存が必須。

事例：分割12回と相殺の比較（概念例）

前提：元税額 500,000、遅延1か月、相殺可能残高 120,000。
相殺活用：まず 120,000 を相殺→残 380,000 に対してインフレ調整→延滞利息→分割12回。
効果：元本圧縮により延滞利息総額が低減。資金繰りと総コストの両面で有利になる場合が多い。

誤解と正しい理解

誤解：「延滞利息だけ計算すればよい」
正しい理解：必ずインフレ調整→延滞利息の順序。インフレ更新を飛ばすと過少計算。
誤解：「猶予は無担保で認められる」
正しい理解：多くのケースで担保要求。計画と担保設計が前提。
誤解：「猶予許可後は多少遅れても問題ない」
正しい理解：条件不履行で即時失効・追徴・制裁のリスク。

チェックリスト

延滞発生時にインフレ調整→延滞利息の順序で再計算しているか（CFF第21条）。
猶予申請書に理由・資金計画・担保資料を添付したか（CFF第66条・66-A条）。
相殺（CFF第23条）で圧縮可能な有利残高を確認したか。
許可後の決定通知・支払スケジュールを社内管理台帳に反映したか。
関連CFDI・決定通知・銀行受領書をDMSに保管し監査に備えているか。

まとめ

延滞時は「インフレ調整→延滞利息」の順序と、猶予・分割（最長36回）の前提である担保、および相殺の可否を同時に検討するのが実務の最短ルートです。許可後は決定通知の条件を厳守し、証憑を完全保存して追徴や失効リスクを防ぎましょう。

本記事は、『日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤』を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

関連記事：

リソース：

CFF（連邦税法）第21条・第23条・第66条・第66-A条・第70条以降
SAT公式：月次Recargos利率・猶予/分割ガイド
関連制度：DIOT／CFDI証憑要件（CFF第29条・第29-A条）

カテゴリー: 実務解説シリーズ、税務（Tax）

タグ: 基礎編