税務当局SATの役割｜監督権限と企業への影響

2025年10月2日 2025年10月2日

miranexus_admin

はじめに

メキシコの税務当局 SAT（Servicio de Administración Tributaria） は、連邦税の徴収と監督を担う中心機関です。ISR（法人税）、IVA（付加価値税）などの申告管理だけでなく、CFDI（電子請求書）の制度運用や税務調査を通じて企業活動を監督します。本稿では、SATの基本的な役割と監督手段、企業が実務で直面する影響を、日本企業の視点から整理します。

サマリー

SATの位置づけ：連邦税務の執行・監督機関（Ley del SAT）。
主な監督手段（CFF第42条）：机上調査（revisión de gabinete）、臨場検査（visita domiciliaria）、電子的検証（revisión electrónica）。
証憑の柱：取引のCFDI発行（CFF第29条・第29-A条）と、IVA控除等での支払済・課税関連性確認（LIVA第5条）。
結論類型：是正勧奨・更正決定・罰金/延滞税（CFF第70条以降）・不服申立て（CFF第117〜133条）。

SATの役割

任務：連邦税の徴収・監督、電子請求（CFDI）制度の運用、税務調査の実施（Ley del SAT）。
対象：ISR・IVAなどの連邦税、電子証憑・申告・納付・還付を含む一連の税務行為。

監督権限の類型（CFF第42条）

机上調査（revisión de gabinete）：SATオフィスでの書面審査。文書提出要求への応答が中心。
臨場検査（visita domiciliaria）：納税者の所在地へ出向き、帳簿・在庫・設備等を直接検査。
電子的検証（revisión electrónica）：プラットフォーム上でCFDI・申告・台帳をデータ突合し、電子通知ベースで進行。

証憑・情報要求の基本

CFDIの発行・保存：売上・経費・給与の各種CFDIを適式に発行・保存（CFF第29条・第29-A条）。
IVAの仕入控除：控除にはCFDI＋支払済＋課税関連性の三点が鍵（LIVA第5条）。
周辺書類：契約書、支払証跡（振込明細等）、DIOT、ERP台帳、在庫台帳など。

調査の結果と納税者の選択肢

是正勧奨・更正決定：差額納付や修正申告の要請、または更正決定（CFF）。
罰金・延滞税：不履行・遅延に対する金銭的制裁（CFF第70条以降）。
不服申立て：行政不服（recurso de revocación）等のルート（CFF第117〜133条）。

企業への実務的影響

データ突合前提の運用：CFDI・会計データ・申告（ISR/IVA・DIOT）を月次で整合。
証跡の即時性：通知から短期回答が要求されるため、契約・支払・証憑の紐付けを常に準備。
内部統制：発行遅延・記載誤り・支払未消込の再発防止フローを明文化。

よくある誤解と正しい理解

誤解：CFDIがあれば必ずIVA控除可
→ 誤り。支払済と課税関連性も要件（LIVA第5条）。
誤解：机上調査なら軽い対応でよい
→ 誤り。提出不備は更正・罰金のリスク（CFF第70条以降）。
誤解：不服手段は後から考えればよい
→ 誤り。期限・手続はCFF第117〜133条に基づきタイト。

チェックリスト

□ 月次：CFDI（売上・仕入・給与）とERP台帳の自動突合ログを保存（CFF第29条・第29-A条）。
□ IVA控除：支払消込・課税関連性の証跡一式を月次で紐付け（LIVA第5条）。
□ DIOT・申告：申告値とCFDI/台帳の差異を月次レビュー。
□ 通知対応：情報要求への回答テンプレート・担当割を整備（CFF第42条）。
□ 不服体制：CFF第117〜133条のフロー・期限メモを社内ポータルに常備。

まとめ

SATは、CFDI・支払・会計帳簿・申告の突合を前提に、机上調査・臨場検査・電子的検証といった監督権限を行使します。企業にとっては、平時から証憑の適正発行・支払消込・会計システム台帳整備を徹底し、内部統制を強化することが最も効果的な対応策です。調査や通知の対応は時間的猶予が短いため、データ整備＋即応体制をセットで構築しておくことで、是正勧奨や罰則リスクを大幅に軽減できます。SATの仕組みを正しく理解し、先手の準備を整えることが、メキシコでの安定した事業運営につながります。

本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。

リソース

CFF（Código Fiscal de la Federación）：第29条・第29-A条（CFDI）、第42条（監督権限）、第70条以降（罰則）、第117〜133条（不服）
LIVA：第5条（仕入税額控除の基本要件） LISR：第96条・第99条（給与源泉・義務）

カテゴリー: 実務解説シリーズ、税務（Tax）

タグ: 基礎編