州税・給与税（Impuesto sobre Nóminas：ISN）の仕組み
miranexus_adminはじめに
メキシコには、連邦税（ISRやIVA）とは別に、各州ごとに課される地方税として給与税（ISN：Impuesto sobre Nóminas）があります。
ISNは「従業員に支払う給与や手当」を基礎に計算し、会社が毎月申告・納付します。ISR（給与源泉）、社会保険（IMSS/INFONAVIT）とは完全に別制度・別申告であり、混同しないことが大切です。本稿では、ISNの仕組みをわかりやすく整理し、日系企業が押さえるべき基礎ポイントを解説します。
サマリー
- 位置づけ：ISNは州税。連邦税（ISR・IVA）やIMSSとは完全に別管理。
- 課税対象：従業員への給与・賞与・手当等（定義・除外は州法に依拠）。
- 課税標準：多くの州で総支給額（nómina bruta）を基礎。
- 税率・頻度：概ね1〜3％台、多くの州で月次申告・納付。
- 証憑：給与の裏付けはCFDI de nómina（CFF第29・29-A条）。
1. 制度の位置づけ
ISNは各州の法令に基づく地方税であり、対象・免除・税率・期限・様式は州により異なります。ISR/IVA（連邦税）やIMSS/INFONAVIT（社会保険）とは所管が異なり、申告先・計算根拠も別です（LSS第15条）。
2. 課税対象と課税標準
- 課税対象（例）：給与、賞与、手当、インセンティブ、現物給付等（各州法定義）。
- 課税標準：原則として総支給額を基礎とする州が多数。社会保険料・法定給付・外注等の取扱いは州法で差異。
- 証憑整合：給与台帳・銀行支払・CFDI de nóminaの整合を確保（CFF第29・29-A条）。
3. 税率・申告・納付
- 税率の代表例（参考）
州代表的税率および申告頻度
CDMX（メキシコ市）：3% 月次申告
Estado de México：3% 月次申告
Nuevo León：3% 月次申告
※正確な税率・控除・期限は各州最新法・州ポータルの公表に従ってください。 - 申告先：各州の財務当局ポータル（州税ポータル）。
4. 連邦制度との区別
- ISR（給与源泉）：連邦税。月次源泉・CFDI de nómina発行が義務（LISR第96条・第99条、CFF第29・29-A条）。
- IMSS/INFONAVIT：社会保険制度。ISNとは別計算・別申告（LSS第15条）。
5. 事例
前提：当月の総支給額 $1,000,000、所在州のISN税率 2.5%。
計算：ISN ＝ 1,000,000 × 2.5% = $25,000
州ポータルで月次申告→納付。給与CFDI・台帳・銀行支払との整合を保存（CFF第29・29-A条）。
6. よくある誤解と正しい理解
- 誤解：ISNはISRと同じ期限・様式で申告する。
正解：ISNは州税。州ごとの期限・様式に従う。 - 誤解：IMSSの賃金基礎とISNの課税標準は同一。
正解：多くの州で総支給額が課税標準。定義は制度ごとに異なる。 - 注意：多くの州で納付遅延＝加算税・罰金の対象（具体水準は各州法）。
まとめ
ISN（州給与税）は、**「給与の総支給額 × 州ごとの税率」**を基本に計算し、州税務当局へ申告・納付する地方税です。ポイントは次の通りです。
- 連邦税とは別制度：ISR源泉、IVA、IMSS/INFONAVITとは計算方法・申告先が異なる。
- 課税対象：給与・賞与・手当など。詳細は各州法の定義に依拠。
- 課税標準：多くの州で総支給額（nómina bruta）が基準。
- 税率・頻度：おおむね1〜3％台、多くの州で月次申告・納付。
- 証憑管理：給与CFDI、給与台帳、銀行支払記録を整合させて保存。
誤解しやすい「ISRやIMSSと同じ計算・申告で処理できる」という認識は誤りであり、必ず州ごとの規定とポータルに従う必要があります。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。
関連記事
リソース
- 各州給与税法・規則（税率・控除・期限・様式は州ごとに異なる）
- Código Fiscal de la Federación（CFF）第29条・第29-A条（CFDI）
- Ley del Seguro Social（LSS）第15条（事業主の義務）
