メキシコ税務当局SATによる税務調査（Auditoría Fiscal）の仕組みと対応の基本
miranexus_adminはじめに
メキシコの税務当局 SAT（Servicio de Administración Tributaria） は、納税者の申告や証憑を監督・検証する強力な権限を持ちます。税務調査（Auditoría Fiscal）は、机上調査・臨場検査・電子的検証といった手段で行われ、ISR（法人税）やIVA（付加価値税）の控除の妥当性を厳格に確認します。本稿では、監査の基本的な仕組みと典型的な対応の流れを整理し、日系企業が知っておくべき実務ポイントを解説します。
サマリー
- 監査の類型：CFF第42条に規定される3種類（机上調査＝revisión de gabinete、臨場検査＝visita domiciliaria、電子的検証＝revisión electrónica）。
- 証憑の必須要件：ISR・IVAの控除には有効なCFDI、支払実績、課税関連性が必要（LISR第27条、LIVA第5条、CFF第29・29-A条）。
- 対応の流れ：通知→範囲確認→資料準備→提出→結果通知→不服申立て（CFF第117条〜）。
税務監査の類型（CFF第42条）
- 机上調査（Revisión de gabinete）：SATが提出書類をもとに行う文書中心の審査。
- 臨場検査（Visita domiciliaria）：企業の事務所や現場に立ち入り、帳簿・会計システムを直接確認。
- 電子的検証（Revisión electrónica）：CFDIやDIOTを含む電子データを突合・自動チェックする方式。近年急増。
証憑と情報要求
- ISR関連：損金算入にはCFDIの有効性・実在性が必要（LISR第27条）。
- IVA関連：仕入税額控除には有効CFDI＋支払済＋関連性が要件（LIVA第5条）。
- 共通：CFF第29条・29-A条がCFDIの形式的要件を規定。
監査対応の流れ
- 通知受領：SATから公式通知を受ける。
- 範囲確認：対象期間・税目・論点を特定。
- 資料準備：CFDI、会計帳簿、契約書、銀行明細など。
- 提出：期限内に電子ポータルまたは直接提出。
- 結果通知：修正申告や追徴課税の指摘を受領。
- 不服申立て：CFF第117条〜の規定に基づき、Recurso de revocación（再審請求）などを利用可能。
よくある誤解と正しい理解
- 誤解：CFDIさえあれば控除できる
→支払済と課税関連性も必要。 - 誤解：電子監査は軽いチェックにすぎない
→ むしろ自動突合により厳格。 - 誤解：監査結果は必ず受け入れなければならない
→不服申立て手段がCFF第117条以降に規定。
チェックリスト（基礎編）
- □ CFF第42条に基づく監査の種類を理解しているか
- □ 全ての支払にCFDI＋支払証憑を揃えているか
- □ DIOT提出内容とCFDIが整合しているか
- □ 通知から期限内に対応できる体制を整備しているか
- □ 不服申立ての手続き（CFF第117条〜）を把握しているか
まとめ
SATによる税務監査は、机上調査・臨場検査・電子的検証の3類型に大別されます。いずれの場合も、ISR・IVA控除の前提となる CFDIの適正性・支払実績・課税関連性 が厳格に確認されます。また、実務での最重要ポイントは以下の3点です。
- CFDI・支払証憑・DIOTの整合性を平時から確保すること
- 通知を受けた際に即応できる体制（資料整理・担当割当）を備えておくこと
- 不服申立て（CFF第117条〜）を含む防御手段を理解しておくこと
準備不足は追徴課税や罰金に直結するため、日常的な証憑管理と内部統制の徹底が、監査リスクを最小化する鍵となります。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。
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リソース
- CFF第42条・第117条・第29条・第29-A条・第82条（税務監査・不服申立て・CFDI要件・罰則）
- LISR第27条（損金算入要件）
- LIVA第5条（仕入税額控除要件）
- SAT公式ポータル：https://www.sat.gob.mx
