メキシコにおける罰金・加算税制度の全体像
miranexus_adminはじめに
メキシコの税務違反に対しては、罰金（Multa）・加算税（Recargos）・更新（Actualización）の3要素でペナルティが構成されます（根拠：CFF第21条、第70条以降、第81条・第82条）。本稿は入門レベルとして、制度の骨格と用語を最短で押さえることを目的にまとめています。
サマリー
- 三層構造：金額の再評価＝インフレ調整→遅延利息→行為罰＝罰金（CFF第21条・第70条以降）。
- 典型違反：申告・納付遅延、CFDI不備、帳簿・情報義務違反等（CFF第29条・第29-A条・第31条・第81条・第82条）。
- 証憑が肝：損金算入（LISR第27条）やIVA控除（LIVA第5条）は有効なCFDIと支払・関連性が前提。
制度の基本構造（用語の整理）
- インフレ調整（Actualización）：未納税額を物価・指数で再評価し基礎額を現在価値へ調整（CFF第21条）。
- 延滞利息（Recargos）：遅延期間に応じた月次利率で課される利息的負担（CFF第21条・第70条以降）。
- 罰金（Multa）：行為に対する制裁金。違反類型別に幅が定義（CFF第81条・第82条）。
代表的な違反類型と観点
- 申告・納付遅延：ISR暫定・年次、IVA、給与源泉など（月次・年次）＜遅延＝更新＋加算税＋罰金＞（CFF第70条以降）。
- CFDI関連：不発行・要件不備・タイムリーでない発行（CFF第29条・第29-A条、罰金は第82条）。
- 帳簿・情報義務：記帳不備、電子帳簿・DIOT等の未提出（CFF第31条・第81条・第82条）。
- 控除・控除税額の否認：LISR/LIVAの要件未充足（LISR第27条、LIVA第5条）。
計算の概観（順序のイメージ）
- 基礎の再評価＝インフレ調整：未納元税額に指数を掛け、評価替え（CFF第21条）。
- 遅延利息＝延滞利息：更新後の基礎に対し、遅延月数分の利率を乗じる（CFF第21条）。
- 行為罰＝罰金：違反類型に応じて別建てで加算（CFF第81条・第82条）。
※本節は用語の関係を掴むための概観。具体利率や金額幅は年次・月次の公表値に依拠します。
よくある誤解と正しい理解
- 誤解：CFDIが無くても支払さえあれば損金やIVA控除ができる。
正しい理解：有効CFDI＋支払済＋課税関連性が前提（CFF第29条・第29-A条／LISR第27条／LIVA第5条）。 - 誤解：遅延は利息（加算税）だけで済む。
正しい理解：まず更新、その上で加算税、さらに類型次第で罰金が別途発生（CFF第21条・第70条以降・第82条）。 - 誤解：申告さえすればCFDI不備は問題にならない。
正しい理解：CFDI不備は罰金対象かつ控除否認リスク（CFF第82条、LISR第27条、LIVA第5条）。
チェックリスト（基礎編：現場用）
- □ 月次：ISR暫定・IVA・給与源泉・DIOTを期限内に申告・納付（該当）。
- □ CFDIの完全性：発行・受領・取消・補助（支払補足）まで一気通貫で管理（CFF第29条・第29-A条）。
- □ 控除前提：ISRはLISR第27条、IVAはLIVA第5条の3要件（有効CFDI・支払・関連性）。
- □ 遅延時：更新→加算税→罰金の順で影響把握し、速やかに是正（autocorrección）。
- □ 文書保管：GL・CFDI・契約・支払証跡を紐付け保存。
まとめ
メキシコのペナルティは更新・加算税・罰金の三位一体。まずは期限遵守とCFDIの完全性を守ることが最小コストの防御線です。社内では「CFDI／支払／関連性」をキーワードに、月次運用を定着させましょう。
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リソース
