会計利益と課税所得の違い｜税効果会計の理解に向けて

1. はじめに

「会計上の利益」と「税務上の所得」は一致しないことがよくあります。特に本社報告と税務申告の双方を行う日系企業では、差異の正しい理解と管理が欠かせません。本稿は入門として、差異の考え方と税効果会計の基礎を整理します。

2. 会計利益と課税所得の違い

• 会計利益：会計基準（NIF）に従って算出。経済実態の表現が目的。
• 課税所得：税務ルールに従って計算。公平な課税のための調整を含む（例：損金不算入）

例：接待交際費や一部引当金は会計で費用でも、税務では損金不算入（ISR法第28条）。CFDIがない支出は損金にできない、といった違いが生じます。

3. 差異が生じる代表例

• 認識時期の違い：減価償却の耐用年数・方法の差。
• 損金不算入：CFDI（電子請求書）がない等の要件未充足。
• 税務優遇：投資促進などの特別控除。
• メキシコ特有の一時差異：PTU（従業員利益分配）は、会計と税務で認識時期が異なりうるため、将来解消する差異（＝一時差異）を生む典型例。

4. 税効果会計の基礎

• 一時差異：将来解消する差異。繰延税金資産・負債を計上して将来の税負担を見える化。
• 永久差異：将来も解消しない差異（例：一部の損金不算入）。当期税額に直接反映。

まずは「何の差異か」「将来解消するか」を区分できれば十分です（基礎編）。

5. 実務のヒント

• 調整フロー：（1）差異の洗い出し →（2）一時/永久の判定 →（3）繰延税金の要否判断 →（4）申告調整表へ反映。
• Excel管理：科目別に「会計額」「税務額」「差異」「区分（一次/永久）」「税率」「DTL/DTA計算」を1行で管理すると、説明・監査対応が楽になります。

まとめ

会計利益と課税所得は目的が異なるためズレが生じます。一時差異／永久差異の区別と、繰延税金資産・負債の基礎を押さえ、PTUなどメキシコ特有の論点を「まずは把握」しておくと、本社説明・申告調整がスムーズになります。

本記事は「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。

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リソース欄

• Ley del ISR（メキシコ所得税法：第28条 等）
• NIF（Normas de Información Financiera）