退職金・ボーナスの課税ルールと控除制度
miranexus_adminはじめに
退職金（Indemnización / Prima de antigüedad）や年末ボーナス（Aguinaldo）は、メキシコ所得税（ISR）で特別な非課税枠が定められています。本稿は、日系企業の人事・経理担当者がまず押さえるべき「非課税枠・課税区分・証憑要件」の基礎を、条文番号つきで簡潔に整理します。
サマリー
- 退職金：90 UMA × 勤続年数まで非課税、超過は給与課税（LISR第93条）。
- Aguinaldo：30 UMAまで非課税、超過は課税（LISR第93条）。
- 証憑要件：CFDI de nóminaの発行・区分表示が必須（CFF第29条・第29-A条）。
- 実務要点：非課税/課税の区分をCFDIと台帳で一致させ、IMSS・ISN計算と整合。
退職金（Indemnización 等）の取扱い
退職金はLISR第93条により非課税枠＝90 UMA × 勤続年数。枠超過分は給与としてISR課税。CFDI de nóminaで非課税部分と課税部分を明示（CFF第29条・第29-A条）。
- UMA：UMAは毎年更新。対象年度のUMAで非課税枠を算出。
- 社会保険・州税：IMSS・ISNの算入可否は支給性格等で異なるため、給与規程と整合させる。
年末ボーナス（Aguinaldo）の取扱い
Aguinaldoは30 UMAまで非課税、超過は課税（LISR第93条）。CFDIで非課税/課税の区分を明確化（CFF第29条・第29-A条）。
よくある誤解と正しい理解
- 誤解：「退職金は全額非課税」→ 上限（90 UMA×勤続年数）超は課税（LISR第93条）。
- 誤解：「Aguinaldoは全額非課税」→ 30 UMA超過分は課税（LISR第93条）。
- 誤解：「社内規程があればよい」→ CFDI発行＋適正区分＋支払実態が必要（CFF第29条・第29-A条）。
- 誤解：「非居住者条文（LISR第154条）を本テーマに直接使う」→ 本稿の非課税根拠はLISR第93条。非居住者課税は別テーマ。
事例
勤続10年の退職金支給。非課税枠＝90 UMA × 10年。実支給が枠超の場合、超過分のみ課税としてCFDIに区分計上。Aguinaldoは支給額のうち30 UMAまで非課税、超過分は課税。
実務チェックリスト
- 最新年度のUMA額で非課税枠（退職金・Aguinaldo）を計算したか。
- CFDI de nóminaで非課税/課税の区分が正しく表示されているか。
- 源泉・IMSS/ISNの反映が給与台帳と一致しているか。
- 規程・合意書・決裁・支払証憑等のバックアップ文書が揃っているか。
まとめ
退職金は90 UMA × 勤続年数まで非課税、Aguinaldoは30 UMAまで非課税と規定されています（LISR第93条）。超過部分は給与課税の対象となり、CFDI de nóminaで非課税分と課税分を正しく区分することが必須です。さらに、IMSS（社会保険）やISN（州税）への反映を給与台帳と整合させることが重要です。実務では、毎年更新されるUMAに基づき計算し、証憑・規程・合意書などの裏付け資料を整えることで、否認リスクを最小化できます。迷ったときはまずLISR第93条と最新UMA、そしてCFDI区分を確認することが、安全な運用の第一歩となります。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
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リソース
- LISR第93条（退職金・Aguinaldoの非課税）
- CFF第29条・第29-A条（CFDI要件）
