個人所得税（ISR）入門｜居住者・非居住者と主要所得の課税・控除・申告
miranexus_adminはじめに
メキシコの個人所得税（ISR）は、まず居住者か非居住者かを判定し、そのうえで所得の種類ごとに課税方法が決まります。給与だけでなく、事業、不動産（賃貸）、利子、配当、譲渡など、日常的に起こりうる所得を広くカバーします。本稿は基礎編として「判定→区分→控除→申告」の流れで全体像をわかりやすく整理します。
サマリー
- 居住者： 世界所得に課税、累進税率～最大35%（LISR 9, 152）。
- 非居住者： メキシコ源泉所得のみ課税。給与はLISR 153・154の区分税率、他の所得も区分ごとに源泉・申告ルールあり。
- 所得の種類： 給与／事業／賃貸／利子／配当／譲渡 等で計算・源泉・申告が異なる。
- 控除： 医療・教育・住宅ローン利息等は上限あり（LISR 151）。
- 証憑： 控除や経費計上にはCFDI（電子請求書）が必須（CFF 29・29-A）。
- 申告： 年次申告（通常4月末）、給与等は源泉徴収がベース（LISR 96, 99, 106, 118, 130, 140）。
1. メキシコの居住者・非居住者の判定（LISR 9）
- 居住者の目安： 生活の本拠（恒久的な家）がメキシコ、または年間183日超滞在など。居住者は世界所得が対象。
- 非居住者の典型： 短期滞在の駐在員・出張者、投資家、海外居住の個人等。メキシコ源泉所得のみ対象。
2. メキシコの所得の種類と基本ルール
2-1. 給与（Salarios：LISR 94, 96, 99, 153, 154）
- 居住者： 累進税率で課税。雇用主が月次源泉、年次精算あり。
- 非居住者： 源泉分離課税（例：LISR 154 の区分：一定額まで非課税、超過15%／1,000,000ペソ超30% 等）。条約で軽減の可能性。
- 実務： 給与支払時はCFDI de nóminaの発行が必須（CFF 29・29-A）。
2-2. 事業所得（Actividades empresariales：LISR 106 ほか）
- 個人事業やフリーランスの収入。収入－必要経費＝課税所得。
- 会計記録と有効CFDIの保存が前提。中間納付・年次申告が基本。
2-3. 不動産賃貸（Arrendamiento：LISR 118）
- 家賃収入。一定の概算控除または実額経費で課税所得を計算。
- 契約・家賃回収に伴うCFDIの発行・保存が必要。
2-4. 利子（Intereses：LISR 130）
- 金融機関等からの利子。通常は支払時に源泉。年次で精算する場合あり。
- 非居住者は所得の性格や条約により軽減・免税の余地。
2-5. 配当（Dividendos：LISR 140）
- 法人からの分配。会社側の留保利益課税との関係に注意。
- 非居住者への配当は源泉課税。条約で税率軽減の可能性。
2-6. その他の例：譲渡所得・免税所得
- 譲渡所得： 株式・不動産の売却益など、特別計算や源泉があるケース（公証対応など）。
- 非課税・非課税限度： 例：一定の退職所得・保険金・身分上の給付 等（LISR 93 の列挙）— ただし要件と上限を確認。
3. メキシコの所得税控除（LISR 151）— よく使うものと上限
- 代表例： 医療費、教育費、補助的保険料、住宅ローン利息、年金拠出、寄付金 等。
- 重要： 多くの控除は、年収の一定割合またはUMA基準の上限のうち低い方が限度。詳細は該当年度の規定で確認。
- 証憑： 控除にはCFDIや非現金決済が前提（CFF 29・29-A）。
4. 申告と納付の基本
- 年次申告（Declaración anual）： 原則として翌年4月末までに提出（雇用のみ・一定要件で免除のケースあり）。
- 月次源泉： 給与・利子・配当などは支払時に源泉徴収が基本。
- 電子基盤： 申告・納付・通知はSATのオンライン（Buzón）で実施。
5. よくある誤解と正しい理解
- 誤解：183日以内なら課税されない
正しい理解：雇用契約や費用負担の状況によっては課税（条約15条の要件も要確認）。 - 誤解：控除は領収書があれば無制限
正しい理解：控除は上限あり。CFDIや非現金決済が条件。 - 誤解：会社が源泉していれば確定申告は不要
正しい理解：複数所得・高額医療控除 などで年次申告が必要な場合あり。
6. チェックリスト
- □ 自分は居住者／非居住者どちらかを判定したか（LISR 9）。
- □ 所得の種類（給与・事業・賃貸・利子・配当・譲渡）を整理したか。
- □ 税率適用（累進／区分源泉）と条約の有無を確認したか。
- □ 控除の上限と必要なCFDI・支払方法を把握したか（LISR 151／CFF 29・29-A）。
- □ 年次申告の要否と期限（4月末）をカレンダーに登録したか。
まとめ
個人のISRは、居住区分→所得の種類→控除→申告の順で整理すると理解が進みます。給与だけでなく、事業・賃貸・利子・配当・譲渡など、それぞれに違う計算や源泉ルールがあり、控除にも上限があります。
まずは区分の判定とCFDIの確保、そして年次申告の要否確認をルーチン化し、条文（LISR）と実務（CFDI・Buzón）をつなげて管理することが、税務リスクを抑える最短ルートです。
本記事は、「日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤」を目的に作成しています。
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リソース
- LISR：9, 93, 94, 96, 99, 106, 118, 130, 140, 151, 152, 153, 154
- CFF：29, 29-A（CFDIの要件）
- 日墨租税条約：第15条（給与所得）
