IVA還付制度の仕組みと申請プロセス入門
miranexus_adminはじめに
メキシコの付加価値税（IVA）では、会社が仕入や経費で支払ったIVAが、売上で受け取ったIVAよりも多くなることがあります。この差額は「Saldo a favor（還付残高）」と呼ばれ、税務当局に還付を請求したり、将来の納税に充当することができます。本稿では、この還付の法律上の根拠と、基本的な手続きの流れを、簡単に整理します。
サマリー
- 法的根拠：還付請求はCFF第22条。仕入控除はLIVA第5条＋CFF第29条・第29-A条（有効CFDI・課税関連性・支払済）。
- 0%税率の典型：輸出等はLIVA第2条・第2-A条で0%税率→Saldo a favorが発生しやすい。
- 基本フロー：Saldo a favor計上 → SAT電子申請 → 追加資料要求（Requerimiento）対応 → 還付 or 相殺。
- 処理期間：原則40営業日以内（CFF第22条）。
還付の前提（仕入控除の三要件）
- 有効CFDI（形式要件充足：CFF第29条・第29-A条）
- 課税関連性（課税売上に関連：LIVA第5条）
- 支払済（PPDの場合は補助CFDI＜Complemento de pago＞で支払事実を証明：LIVA第5条・CFF第29-A条）
申請フロー
- 月次IVA申告でSaldo a favorを確定（LIVA第5条）。
- SATポータルから還付申請（CFF第22条）。
- Requerimiento（追加資料要求）が来た場合、期限内に回答。
- 審査後、還付または他税目との相殺が実行。
必要書類（代表例）
- 受領CFDI（仕入・費用・経費）／発行CFDI（売上の控除計算上必要な場合）
- Complemento de pago（PPD取引の支払補足）
- 銀行明細・契約書・発注書等（実在性の補強）
- 貿易関連：Pedimento（輸入取引）、輸出インボイス等（LIVA第2条・第2-A条）
よくある誤解と正しい理解
- 誤解： 還付は自動で入金される → 申請が必要（CFF第22条）。
- 誤解： CFDIがあれば控除できる → 支払済と課税関連性が前提（LIVA第5条・CFF第29条・第29-A条）。
- 誤解： 0%売上は控除不要 → 0%売上は控除可で還付残高が生じやすい（LIVA第2条・第2-A条）。
チェックリスト
- CFDIの形式要件を満たしているか（発行者・受領者・税務レジーム等）。
- 支払済の証憑（Complemento de pago／振込明細）が揃っているか。
- 輸入はPedimentoの金額・通関番号がCFDI／帳簿と突合できているか。
- DIOTに反映される仕入区分の集計と一致しているか。
- Requerimientoの提出期限を管理しているか。
まとめ
IVAの還付（Saldo a favor）は、仕入控除が売上IVAを上回る場合に発生し、資金繰りを助ける有効な仕組みです。ただし、還付を受けるには以下のポイントを外さないことが重要です。
- 三要件の確認：有効CFDI／課税関連性／支払済（LIVA第5条、CFF第29条）。
- 申請手続き：CFF第22条に基づき、SATポータルで申請し、追加資料要求（Requerimiento）が来たら期限内に対応。
- 0％売上の扱い：輸出などは0％課税売上とされ、仕入控除が可能なため還付残高が生じやすい。
- 平時からの整備：CFDI、補足CFDI（Complemento de pago）、銀行明細、Pedimento（輸入）などを月次で突合し、DIOTとの整合を確保。
還付は「自動」ではなく「申請と証憑の裏付け」が前提です。正しいフローと日常的な証憑管理を徹底することが、迅速な還付の最短ルートとなります。
本記事は、『日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤』を目的に作成しています。
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リソース
- LIVA（Ley del IVA）：第2条・第2-A条・第5条
- CFF（Código Fiscal de la Federación）：第22条・第29条・第29-A条
