メキシコ電子会計（Contabilidad Electrónica）｜毎月の提出期限とXMLファイルの範囲
miranexus_adminはじめに
メキシコでは、国税庁（SAT）によるデジタル監視が徹底されており、その中核となるのが電子会計（Contabilidad Electrónica）です。これは企業の会計データをXML形式でSATへ送信する制度ですが、税金の申告（Declaración）とは期限も提出物も異なります。本記事では、対象となる企業、毎月の提出期限、および監査時にのみ必要となるデータの違いについて整理します。
サマリー
- 義務内容：会計システムで生成したXMLデータを、Buzón Tributarioを通じてSATへ送信する。
- 毎月の提出物：基本的には「月次試算表（Balanza de Comprobación）」のみを送る（仕訳帳は監査時のみ）。
- 提出期限：法人の場合、対象月の翌々月の3日まで（例：1月分は3月3日まで）。
- 免除規定：RESICO（信頼簡易制度）を適用している法人は、帳簿作成義務はあるが、毎月のXML送信は免除されている（2024年時点）。
詳細
1) 提出すべき3種類のXMLファイル
電子会計には3つのファイルタイプがありますが、提出タイミングが異なります。
| ファイル種類 | 内容 | 提出タイミング |
|---|---|---|
| ① 勘定科目表 (Catálogo de Cuentas) | SAT指定コードと自社科目の対照表 | 初回、および科目が変更/追加された時のみ。 |
| ② 試算表 (Balanza de Comprobación) | 各勘定科目の月次残高 | 毎月必須（これがメインの実務）。 |
| ③ 仕訳帳・補助簿 (Pólizas y Auxiliares) | 個々の取引仕訳データ | 要請があった時のみ （税務調査、還付請求時など）。 |
2) 提出期限（法人の場合）
税金の支払期限（翌月17日）とは異なるため注意が必要です。
- 月次データ：対象月の翌々月の3日まで。
（例：1月分 → 3月3日、2月分 → 4月3日） - 年次修正（Balanza 13）：決算修正を含む最終試算表は、翌年4月20日まで。
3) 実務上のプロセス
- 会計ソフトでの紐付け：日々の記帳において、各仕訳に必ずCFDIのUUID（電子請求書ID）をリンクさせる。
- XML生成と検証：月次締め後、ソフトから「Balanza」のXMLを出力し、SATのバリデータ等で形式エラーがないか確認。
- 送信：SATポータルのBuzón Tributarioからe.firmaを使ってアップロード。
- 受領証（Acuse）：送信後に発行される「Acuse de Aceptación」を必ずダウンロードし、保存する。
誤解と理解
- 誤り：「毎月、すべての仕訳データ（Pólizas）をSATに送らなければならない」
→ 誤りです。 毎月送るのは「試算表（残高）」だけです。詳細な仕訳データは、監査（Auditoría）が入った場合などにのみ提出義務が生じます。 - 誤り：「税金の申告期限（毎月17日）までに電子会計も送る必要がある」
→ 誤りです。 電子会計の期限はさらに遅く、「翌々月の3日」です。会計データと申告数値を一致させるための猶予があります。 - 誤り：「RESICO（簡易制度）になったから、帳簿自体つけなくていい」
→ 危険な誤解です。 「XML送信義務」は免除されますが、連邦税法（CFF）に基づく「帳簿作成・保存義務」は残っています。税務調査に備え、会計ソフトでの記帳は必須です。
チェックリスト
- 毎月の提出期限（翌々月3日）をカレンダーに登録しているか。
- 「勘定科目表」に変更があった際、最新版をSATへ再送信したか。
- 会計ソフト上で、仕訳とCFDI（UUID）の紐付けが100%行われているか。
- 送信後の「受領証（Acuse）」を毎月PDFで保存しているか。
- 年次決算修正後、4月に「13ヶ月目の試算表」を送信したか。
まとめ
電子会計は、SATが企業の脱税や不整合を見つけるための「一次データ」となります。申告した税額と、提出した試算表の数値が一致していることが大前提です。期限管理を徹底し、CFDIとの完全な整合性を維持することが、監査リスクを下げる鍵となります。
本記事は、『日系企業が安心してメキシコで事業を展開できるための知識基盤』を目的に作成しています。今後も実務に役立つ情報を発信してまいります。
関連記事：
リソース：
- SAT公式：電子会計技術付録（Anexo 24）
- 連邦税法（CFF）第28条（電子会計義務）
- 国税庁規則（RMF）2.8.1.6.（提出期限の規定）
